电耗计算公式现金流量表的编制方法有几种

2020年9月19日发(作者：孙觉)
现金流量表的编制方法有几种
现金流量表的编制方法主要是针对经营活动的现金流量 的编制而言的。编
制经营活动现金流量的方法有两种，一种是直接法，另一种是间接法。

所谓直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营
活动的现金流量 。采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和
现金支出的资料可以从企业会计记录直接 获得，也可以在利润表中营业收入、营
业成本、营业费用等数据的基础上，通过调整与经营活动各项目有 关的增减变动，
即通过调整以下项目获得：

第一，本期存货及经营性应收和应付项目的变动；

第二，固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金支出项目；

第三，不属于经营活动现金流量的其他项目。

具体运用直接法时，又有工作底稿法和直接计算法两种。

所谓间接法，即通过将企业 非现金交易、过去或者未来经营活动产生的
现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流 量相关的收益或费
用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。间接法
以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营产生的现金流
量。这些需要调整的项目 可以分为三类：

第一类：计入净利润但对经营活动无关的收益或损失，如处理固定资产
收益、投资损失等；

第二类：影响净利润但与现金收支无关的项目，如固定资产折旧、计提
预提费用等；

第三类：与净利润无关但与现金有关的项目，如购买存货、支付前欠货
款、收到押金等。

直接法的主要优点是显示了经营活动现金流量的各项目流入流出的具体
内容，与间接法 相比较，它更能全面地反映企业一定时期的现金收支全貌，其所
提供的信息有助于预测企业未来现金流量 ，有助于揭示企业的偿债能力、投资能
力和支付股利的能力。间接法的优点是通过对企业净利润与现金净 流量的差异的
揭示，有助于分析影响现金流量的原因，进而从现金流量的角度分析企业净利润
的 质量。所以，我国颁布的《企业会计制度》一方面要求企业按直接法编制现金
流量表，另一方面又要求在 现金流量表“补充资料”中提供按间接法将净利润调
节为经营活动现金流量的信息，从而兼顾了两种方法 的优点。


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制度说明 < br>制度是以执行力为保障的。“制度”之所以可以
对个人行为起到约束的作用，是以有效的执行力为前提的，即有强制力保证其执行和实施，
否则制度的约束力将无从实现，对人们的行为
也将起不到任何的规范作用。只有通过执行的
过程制度才成为现实的制度，就像是一把标
尺，如 果没有被用来划线、测量，它将无异于
普通的木条或钢板，只能是可能性的标尺，而
不是现实的 标尺。制度亦并非单纯的规则条
文，规则条文是死板的，静态的，而制度是对
人们的行为发生作 用的，动态的，而且是操作
灵活，时常变化的。是执行力将规则条文由静
态转变为了动态，赋予 了其能动性，使其在执
行中得以实现其约束作用，证明了自己的规
范、调节能力，从而得以被人 们遵守，才真正
成为了制度。