财产损失保险2019年个税专项附加扣除详解

2020年12月23日发(作者：白俊卿)
2019年个税六大专项附加扣除详解
伴着新年的脚步，我们又迎来了崭新的一年，而年初与 年末之间作为财务最重要的时间
节点，往往也会有很大新的政策，2019年作为税法改革的一年，今年 1日下发的个税新改
革法是重点，所以今天我来给大家详细解读一下6个专项扣除的实施细则。



专项附加扣除项目有哪些？
子女教
育
赡养老
人
继续教
育
六大
项
住房租
金
住房贷
款利息



大病医
疗
遵循3个原则：公平合理、利于民生、简便易行。
1、
子女

每个子女每月1000元
教育




谁能扣？


子女接受全日制学历教育和学前教育的纳税人


学前教育：年满3岁至小学入学前教育

全日制学历教育：

义务教育：小学和初中

高中阶段教育：普通高中、中等职业、技工教育

高等教育：大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育




扣多少？

每个子女每月1000元
选择1：父母分别扣50%
选择2：一方扣除100%







怎么扣？ 定额扣除
注意

具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更
纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存 境外学校录取通知书、留学签证
等相关教育的证明资料备查。

2、
继续

每月400元
教育




谁能扣？


在中国境内接受学历（学位）继续教育的纳税人





接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的纳税人
扣多少？

学历继续教育：每月400元，同一学历（学位）扣除期限不能超过48
个月（4年）
技能人员、专业技术人员职业资格：在取得相关证书的当年，扣除3600
元









怎么扣？
定额扣除
注意

个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合条件的 ，可选择由其父母扣除，也
可以选择由本人扣除
接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人 员职业资格继续教育的，应当留存相关
证书等资料备查。

3、
大病

每年80000元限额
医疗





谁能扣？

















在一个纳税年度内，发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保
报销后个人负担（指医保 目录范围内的自付部分）累计超过15000元的纳税
人。
每年80000元的限额
扣多少？
怎么扣？
据实扣除
纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人 或者其配偶扣除；未成年子
女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。
注意

应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查
医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查
询服务

4、
住房贷

每月1000元
款利息









谁能扣？
纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房
贷款为本人或者其配偶购买中国境内的住房，发生的首套住房贷款利息支出，
在实际发生贷款利息的年度。

扣除期限最长不超过240个月（20年）








扣多少？
每月1000元
怎么扣？
定额扣除，经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。
注意

具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更
夫妻双方婚前分别购买住 房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可选择其
中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的10 0%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住
房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税 年度内不得变更
应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查

5、
住房

每月800-1500元
租金



谁能扣？


在主要工作城市没有自有住房
而发生住房租金支出的纳税人


扣多少？

每月1500元

直辖市

省会（首府）城市

计划单列市以及国务院确定的其他城市

每月1500元 每月1100元：除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100
万的城市
每月800元：除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口不超过100万的城市
纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城
市有自有住房。














怎么扣？
住房租金支出由签订租赁住房合同的承担人扣除
夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。
注意

纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项
附加扣除；
应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。


6、
赡养

每年2000元
老人





















谁能扣？
赡养 一位及以上年满60岁的父母。以及子女均已去世的年满60岁的祖
父母、外祖父母的纳税人。
扣多少？
独生子女：按照每月2000元的标准定额扣除
非独生子女：与兄弟姐妹分摊每月2000月的扣除额度，每人每月不超过
1000元。
怎么扣？
定额扣除-赡养人均摊、约定分摊、由赡养人指定分摊

注意

约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊；
具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

一列看懂
个税新规
：
前置条件：小明，独生子女，孩子上小学，父母年满6 0岁，北京无购置住房、租房
居住，自己正在攻读在职研究生学习。
工资：
2万元月

在不考虑“三险一金”的情况下



个税改革前
每月应缴纳个税3120元


2018年10月1日后
每月应缴纳个税1590元

2019年1月1日后


享受子女教育（1000元）

四项专项附加扣
继续教育（400元）

除共计4900元
住房租金（1500元）

赡养老人（2000元）


每月应缴纳税款降低为800元

小贴士
如果纳税人每月收入为1000 0元，在同等条件下，共计扣除4900元，加上基本减除
费用5000元，几乎无需缴税。