ppt制作技巧大全第三编 事业单位年终清理结算和会计报表

2021年1月8日发(作者：韦启美)
第二十五章 年终清理结算和会计报表
学习目标：通过本章学习，要求明确事业单位年终清 理结算、结账和编制年终决算报表
的工作内容、要求和程序，掌握事业单位年终清理结算、结账业务的核 算方法，以及编制会
计报表的基本方法。
第一节 年终清理结算和结账
年终 ，事业单位应根据财政部门或上级主管部门年终决算的要求，将本期内所发生的各
项经济业务全部登记入 账，并进行对账工作，包括账证核对、账账核对、账实核对，在保证
账证相符、账账相符和账实相符的基 础上办理年度结账，编制决算报表。

一、事业单位年终清理结算
1.清理、核对年度预算收支各项目数字和各项缴拨款项数字。
2. 清理各项往来款项。
3.清理货币资金。
4.清理财产物资。

二、事业单位年终结账
1.年终转账。在确认全年所有发生的经济业务已经全部登记入账，经核对无误后，首先计算出
各账户借方、贷方的12月份发生额和全年累计数，结出12月末余额。然后，编制结账前的
资产负债表 。试算平衡后结转各收支账户年终余额，根据各收支账户12月31日的余额填制
记账凭证，按年终冲转 办法办理结账冲转。
2.结清旧账。
3.记入新账。根据年终结账后各账户余额，编制年终 决算的“资产负债表”和有关明细账户余
额表，将表列各账户的余额数直接记入下一会计年度新建有关会 计账簿的第一行余额栏内，
并在摘要栏注明“上年结转”字样。
[例25—1] 某事业单位根据年终结账前的资产负债表（如表25—1）办理年终结账业务。


表25—1 资产负债表（结账前）
编制单位：

科目

编号

2003年12月31日 单位：元
年初数

1500
20000
13000
8000
6000
25000
50000
30000
10000


期未数

2500
10000
20000
6000
10000
35000
65000
35000
20000


110500 112000
科目
编号

负债部类
二、负债类
201 借入款项
202 应付票据
203 应付账款
204 预收账款
207 其他应付款
208 应缴预算款
209 其他财政专户款
210 应交税金


三、净资产类
301 事业基金
其中：一般基金
投产基金
负债合计：
年初数 期未数

40000
8000
11000
20000
4000


2000


80000
54000
26000

35000
20000
20000
18000
9000


3000


80000
54000
26000
资产部类
一、资产类


101
102
现金
银行存款
应收票据
应收账款
预付账款
其他应收款
材料
产成品
对外投资
固定资产
无形资产
资产合计：



105

106

108
110

115

116

117

120
124






85000 105000
200000 206500
474000 522000















五、支出类
拨出经费
拨出专款
专款支出
事业支出
经营支出









6000









28000
14000
44000
50000
10000
2000
25000
5000
30000
302 固定基金
303 专用基金
306 事业结余
307 经营结余


四、收入类
401 财政补助收入
403 上级补助收入
404 拨入专款
405 事业收入
409 经营收入
412 附属单位缴款
413 其他收入

收入合计：
负债部类合计：
净资产合计：
200000 206500
55000





60000




63500




15000
70000
55000
7000
3000

335000 350000
501

502

503

504

505
150000
250000
509 成本费用

512 销售税金

225000
516 上缴上级支出

517 对附属单位补助

520 结转自筹基建




支出合计：
资产部类合计：
6000 458000
480000 980000
60000 525000
480000 980000


1.将“财政补助收入”贷方余额150 000元，“上级补助收入”贷方余额15 000元，“事业收入”
贷方余额225 000元，“附属单位缴款”贷方余额7 000元，“其他收入”贷方余额3 000元，
转入“事业结余” 账户。
借：财政补助收入 150 000
上级补助收入
事业收入
15 000
225 000
附属单位缴款
其他收入
7 000
3 000
400 000 贷：事业结余
2.将“拨出经费”借方余额28 000元，“事业支出”借方余额250 000元；“上缴上级支出”借
方余额25 000元，“对附属单位补助”借方余额5 000元，“结转自筹基建”借方余额30 000
元，转入“事业结余”账户。
借：事业结余 338 000
贷：拨出经费 28 000
事业支出 250 000
上缴上级支出 25 000
对附属单位补助 5 000
结转自筹基建 30 000
3.将“经营收入”贷方余额55 000元，转入“经营结余” 账户。
借：经营收入 55 000
贷：经营结余 55 000
4.将“经营支出”借方余额50 000元；“销售税金”借方余额2 000元，转入“经营结余” 账
户。
借：经营结余 52 000
贷：经营支出 50 000
销售税金 2 000
5.结转已完工的专项拨款支出，将“专款支出”借方余额44 000元对冲拨入专款。
借：拨入专款 44 000
贷：专款支出 44 000
6.核销拨付附属单位单独报账的“拨出专款”支出14000元。
借：拨入专款 14 000
贷：拨出专款 14 000
7.按规定“拨入专款”节余12 000元，50%上缴拨款单位，已从银行存款转付，50%留给单位
使用，转作“事业基金”。
借：拨入专款 12 000
贷：银行存款 6 000
事业基金 6 000
8.计算本年度事业结余62 000元，转入“结余分配” 账户。
借：事业结余 62 000
贷：结余分配 62 000
9．计算本年度经营结余3 000元，转入“结余分配”。
借：经营结余 3 000
贷：结余分配 3 000
10．按单位经营结余的33%计算应交所得税990元（3000×33%），按结余分配账户余额的30%
计提职工福利基金19 203元[(62 000+3 000-990)×30%]。
借：结余分配——应交所得税 990
贷：应交税金 990
借：结余分配——提取专用基金 19 203
贷：专用基金——职工福利基金 19 203
11.将单位未分配结余44 807元（62 000+3 000-990-19 203），转入“事业基金—般基金” 账户。
借：结余分配 44 807
贷：事业基金——一般基金 44 807
根据结账后各账户余额编制结账后资产负债表(见表25—2)。

第二节 事业单位会计报表
一、编制报表的意义和要求
（一）会计报表的意义
事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位
了解 情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计
划的基础。
1. 为国家的宏观经济管理提供事业单位的有关信息。
2. 为预算执行部门及单位的各方投资者提供可利用的管理信息。

表25—2 资产负债表（结账后）

编制单位： 2003年12月31日 单位: 元
年初数

1500
20000
13000
8000
6000
25000
50000
30000
10000












6000




6000
科目
资产部类

编号

一、资产类





































501
502
503
504
505
509
512
516
517
520




五、支出类
拨出经费
拨出专款
专款支出
事业支出
经营支出
成本费用
销售税金
上缴上级支出
期未数

2500
10000
20000
6000
10000
35000
65000
35000
20000












10000




10000
科目
编号

负债部类
二、负债类
年初数 期未数

40000
8000
11000
20000
4000


2000



35000
20000
20000
18000
9000


3990


101
102
105
106
108
110
115
116
117
120
124



现金
银行存款
应收票据
应收账款
预付账款
其他应收款
材料
产成品
对外投资
固定资产
无形资产
资产合计：


201 借入款项
202 应付票据
203 应付账款
204 预收账款
207 其他应付款
208 应缴预算款
209 其他财政专户款
210 应交税金


三、净资产类
301 事业基金
其中：一般基金
投产基金
302 固定基金
303 专用基金
306 事业结余
307 经营结余


四、收入类
401 财政补助收入
403 上级补助收入
404 拨入专款
405 事业收入
409 经营收入
412 附属单位缴款
413 其他收入

收入合计：
负债部类合计：
净资产合计：
110500 106000
负债合计： 85000 105990
200000 206500
474000 516000 80000 130807
54000 104807
26000 26000
200000 206500
55000






60000





60000
82703













335000 420010
对附属单位补助
结转自筹基建
支出合计：
资产部类合计： 480000 526000 480000 526000
3. 为债权人提供所需的经济信息。
4. 加强单位的财务管理发挥积极作用。
（二）会计报表的编制要求
1.会计报表应按照《事业单位会计制度》规定的格式、内容和期 限向财政部门或主管部门编制、
报送。
2.要根据审核无误的会计账簿记录为准，保证报表收 支数据真实、内容完整，做到账表相符、
表表相符。
3.编报前要进行账务清理，核实收支数 字，清理货币资金和核对债权债务，清查财产物资，办
理年终结账、转账。做到不瞒报、漏报。

二、事业单位会计报表的种类
（一）按编制单位分类
单位会计报表和汇总会计报表。
单位会计报表是由作为会计主体的单位编制的会计报表。
汇总会计报表是由主管部门根据所属单位上报的会计报表汇总编制的会计报表。
（二）按经济内容分类
资产负债表
收支决算表、收入决算表、支出决算表、
事业支出明细表、经营支出明细表、
基建投资表、财政拨款收支决算表、事业单位事业基金增 减变动情况表、事业单位专用基金
增减变动情况表等。
（三）按编报时间分类
月报、季报和年报。
月报是反映单位截止报告月份资金活动和收入支出情况的报表。月报一般 包括资产负债表、
收入支出明细表。
季报是反映事业单位季度财务预算执行情况和资金活动情 况的报表。以分析检查单位财务预
算执行情况为重点。季报除了资产负债表、收入支出明细表以外，增加 收入支出总表以及对
单位财务状况的简要说明。
年报又称年度决算，是全面反映事业单位年度 资金活动和收支情况及收支结果的报表。包括
会计报表的主报、会计报表附表、会计报表附注及财务情况 说明书等。
（四）按报送对象分类
对外会计报表和内部会计报表。
对外会计报表是报送给事业单位外部有关方面，满足外部会计信息使用者需要的会计报表。
内 部会计报表是报送给本单位领导和有关部门负责人以满足内部管理需要的会计报表。如内
部单位经费预算 执行情况表、成本费用明细表等。

三、事业单位会计报表的编制
（一）资产负债表
是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。它能够反映事业单位在某 一时点占有或使
用的经济资源和负担的债务状况，以及事业单位的偿债能力和财务前景。它是事业单位最 基
本、最重要的报表，应于每月末、季末、年末报出。
1.资产负债表的结构
左右两方（见表25—1），
左方列示资产和支出项目，
右方列示负债、净资产和收入项目。
2.资产负债表的编制方法
（1）年初数
即：上年末资产负债表“期末数”
（2）年末数
应根据本年度各账户调整后期末余额或经过试算平衡后的科目余额表填列。
（二）收入支出表
是综合反映事业单位在一定期间财务收支结余及其分配情况的报表。
是事业单位最基本、最主要的报表之一。
通过收入支出表，可以了解事业单位经营成果、评价 业绩、预测未来事业发展趋向。包括：
收入支出总表、收入支出决算表、收入决算表、支出决算表。
1.收入支出总表
收入支出总表的格式（见表25—3），分左右两方，由收入、支出、结余 及其分配三部分内容
组成。收入支出两部分纵向都设“项目”、“本月数”和“本年累计”三栏，收入项 目栏上方
列示各项收入、下方列示各项结余；支出项目栏上方列示各项支出，下方列示结余分配。收入、支出和结余三者之间的关系是：
收入总计－支出总计 = 结余总计
事业类收入－事业类支出 = 事业结余
经营收入－经营支出 = 经营结余


表25—3 收入支出总表

编制单位： 200×年×月×日 单位： 元
收入 支出


行次

项目 本月数 本年累计 行次










































项目
拨入专款
财政补助收入
上级补助收入
附属单位缴款

事业收入
其中：
预算外收入
1
经营收入
1.
2.

其他收入
收入总计
结余
1.事业结余
2.经营结余


转入事业基金





















专项资金支出
拨出经费
拨出专款
上缴上级支出
对附属单位补助
事业支出
其中：
财政补助支出
预算外资金支出
经营支出
1
2
销售税金
结转自筹基建
支出总计
结余分配
1.应交所得税

















本月数 本年累计



























































2.提取专用基金
3.转入专用基金
4.其他



2.收入支出决算表
收入支出决算表（略），反映本年度事业单位的各项收入、支 出、结余分配及年末结余等情况
和基本建设项目预算内财政拨款情况，本表采用财政部统一规定的行政事 业单位决算报表格
式，根据单位事业账月收入、支出总账、明细账的实际发生数填列，基本建设项目预算 内财
政拨款按照拨款数列收列支。
3.收入决算表
收入决算表（略），是反映事业 单位的收入情况。实行部门预算的单位需反映来源于不同渠道
的各项收入；未实行部门核算的单位，按原 经费渠道填报。
4.支出决算表
支出决算表（略），反映事业单位各项支出情况，口径与“收入决算表”相同。
（三）事业支出明细表和经营支出明细表
1.事业支出明细表 （略）
2.经营支出明细表 （略）
是反映一定时期经营支出的具体支出项目情况的报表。本表根据 经营支出明细账的填列。通
过本表可以了解掌握事业单位经营成本的构成情况支出构成是否合理。


本章小结 ：
本章讲述了事业单位年终清理结算、结帐业务的核算方法，及会计报表的的内容和编制方法。

本章课堂作业
1、某设计院属于事业单位，12月发生下列经济业务，请据以做出会计分录。
（1）代收政府性基金收入5000元，款项存入银行。
（2）收到预算外资金90000元，款项存入银行，其中40%上缴财政专户，其余留归本单位。
（3）购入办公用品280元，以现金支付。
（4）购入一新轿车，支付购车款190000 元，另外支付车辆购置附加费18000元，请做出相
关分录。
（5）月末盘存现金发现短缺50元，原因待查。