石头咕记账凭证的填制与审核实训指导书

2021年1月17日发(作者：隗羽)
记账凭证的填制与审核实训指导书

一、实训目的


本单 项模拟实训的主要目的是：
明确记账凭证应具备的基本要素，
熟悉记账
凭证填制的基本 程序，
掌握根据原始凭证判断会计分录并填制记账凭证的基本操
作技能。


二、实训要点


（一）收、付、转专用记账凭证填制方法。


（二）通用记账凭证填制方法。


三、基本要求


（一）记帐凭证填制的基本要求

1
．确定采用何种记账凭证


（
1
）应确定采用 哪种格式的记账凭证。若企业规模大、收付款业务多宜选
择采用专用凭证；
若企业规模小、业务少宜选择采用通用记账凭证。
若为了集中
反映账户对应关系、
便于查账、减少凭证数量宜选择采用复式凭证；
若为了分工
汇总、记账、加速账务处理工作宜选择采用 单式凭证。


（
2
）若选择采用专用凭证，在接到原始凭证填制记 账凭证时，还要具体确
定填制收、付、转哪一种专用凭证。一般来说，若为收款业务应填制收款凭证，< br>若为付款业务应填制付款凭证，
若为转账业务应填制转账凭证。
但是，
对于现金
和银行存款之间及各种银行存款之间相互划转的业务，
如从银行提取现金或把现
金存入 银行，要注意只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复记账。


2
．必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证


记账凭证可以根 据一张或若干张反映同一经济业务的原始凭证填制，
也可以
把若干张同类经济业务的原始凭证进 行汇总，
根据汇总表填制。
对于调整、
结账、
会计记录倒户以及更正错账，< br>一般没有原始凭证，
但填制记账凭证时要作较为具
体的说明或附有自制的计算单。


3
．填写记账凭证的日期


填写日期一般是会计人 员填制记账凭证的当天日期，也可以根据管理需要，
填制经济业务发生的日期或月末日期。
因此 ，
它可以与所依据的原始凭证日期一
致，也可能不一致。一般来说，记账凭证的填写日期具体要 求是：报销差旅费填
写报销当日日期；
现金收付填写收付日期；
银行收款业务填写财会 部门收到银行
进账单或银行回执的戳记日期，
但当实际收到进账单日期与银行戳记日期相隔较< br>远，
或当日收到上月银行收款凭证，
则应按财会部门实际办理转账业务的日期填
写；
银行付款业务，
应填写财会部门开出付款单据或承付的日期；
属于计提费用、分配利润等转账业务应填写月末日期。


4
．填写记账凭证的编号


记账凭证编号必须连续，不得跳号、重 号。当月记账凭证的编号，可以在填
制当日填写，
也可以在月末或装订记账凭证时填写。
业务量大的单位，
可使用
“
记
账凭证编号单
”
，事先在编 号单上印好顺序号，编号时用一个销一个，在装订凭
证时将编号单附上，使编号和张数一目了然，便于查 考。在具体编号时，可采用
统一编号和分类编号两种方法。
统一编号较适用通用凭证，
即将全部凭证作为一
类统一编号。分类编号较适用专用凭证，它又分为两种方式

，一 是分别现金收
付、银行存款收付和转账业务三类，分别起头，连续编号，这种凭证编号应分为
收 字第
×
号、付字第
×
号、转字第
×
号；二是分别现金收入、 现金付出、银行存款
收入、银行存款付出和转账业务五类，分别起头，连续编号，这种凭证编号应分为现收字第
×
字、现付字第
×
号、银收字第
×
号、银付 字第
×
号、转字第
×
号。


如果一笔经济业务需 要填制两张以上复式记账凭证，
或企业采用的是单式凭
证时，还要按凭证数量编列分号。如第< br>
15
号记账凭证中的经济业务需要填制
3
张记账凭证，
则编 号分别为
15 1/3
、
15 2/3
、
153/3
，15
为总号表示经济业务顺序；
而分数则为分号，
分母
3
表示该 项经济业务，
即
15
号凭证共有
3
张，
分子
1、
2
、
3
则分别表示它们是
15
号凭证的第
1
张、第
2
张和第
3
张。记账凭证无论是统
一编号，
还是分类编号，
每一会计期间都必须按当月起从一号重新起编。
不得采
用按年或按季连 续编号方法。


5
．填写摘要


摘要一栏，< br>是填写该记账凭证反映的经济业务内容的。
它没有统一模式，应
因事而异，详略不同。填 写的基本要求是真实准确，简明扼要。其中：收付款业
务要写明收付款对象及款项内容，
使用支 票的，
应填写支票号码；
购买物资业务
要写明供货方及主要品种、
数量；债权债务业务应写明对方名称、
经手人及发生
时间；
溢缺事项应写明发生部门、< br>原因及责任人；
对于冲销或补充等更正差错事
项，应写明
“
注销
×
月
×
日
×
号凭证
”
或
“
订正
×
月
×
日
×
号凭证
”
字样；若一张或几张
原始凭证需填制两张以上记账凭证而其只能附在一张之后，则应分别写明
“
本记
账凭证附件包括
×
号记账凭证业务
”
或
“
原始凭证附在< br>×
号记账凭证后

面
”
等字样。


6
．准确填写账户名称并正确反映借贷方向


账户名称，即会计科目，应填写全称，不得简写或只写编号而不写名称，不
得用
“ . .”
符号代表。要写明必要的二级科目及明细科目，以便登记明细账。账户
的借贷方向要正确，
或以账户体现出来，
或以金额体现出来。
填写账户名称时先
写借项，
后写贷项。
不能把不同内容、
不同类型的业务合并，
编制一组会计分录，
填制 在一张凭证上；也不能人为地把一笔业务任意割裂开来填制在几张凭证上。
原则上一笔经济业务编制一张 记账凭证。


7
．金额栏数字的填写


记账凭 证的金额必须与所附原始凭证的金额相符。
填写金额时，
阿拉伯数字
要规范，
写到格宽的二分之一，
并平行对准借贷栏次和科目栏次，
防止错栏串行。
金额数字要写 到分位，角分位没数字也要填上
“
00”
，角分位的数字或零，要与
元位的 数字平行，
不得上下错开。
要在金额合计行填写合计金额，
并在前面写上
“< br>￥
”
符号。不是合计金额，则不填写货币符号

。填写金额
(
包括文字
)
不得跳行，
对多余空行，应划斜线或
“S”
形线 注销。划线应从金额栏最后一笔金额数字下的
空行划到合计数行上面的空行，要注意两端都不能划到金额 数字的行次上。


8
．所附原始凭证张数的计算和填写


记账凭证后附的主要有原始凭证、原始凭证汇总表、计算单、分配表、批准
文件等。
附 件张数应用阿拉伯数字填写在指定位置。
附件张数的计算方法有两种：
一种是按构成记账凭证金 额的原始凭证或原始凭证汇总表计算张数，
原始凭证或
原始凭证汇总表所附的单据，只作为附件 的附件处理。如差旅费、市内交通费、
医药费等单据，因数量多，可粘在一张表上，作为一张原始凭证附 件，但该表上
同样要注明原始单据的张数。
另一种方法是以所附原始凭证的自然张数为准，有
一张算一张。


9
．记账凭证的签章


记账凭证填制完成后，
要由有关人员签名或盖章，
以示负责。签名时要写姓
名 全称，不得任意简化，以免混淆。一般程序时，填制人员填毕后先签章，再由