-
2019
最新个人所得税知识要点
一、个人所得税率表
1
、工资个人所得税计算方法
个人所得税税率表一
级
数
税
率
(%)
3
应纳税所得额
(
< br>含税
)
应纳税所得额
(
不含税
)
速算
扣除
数
0
1
不超过
3,000
元的部分
不超过
2,910
元的部分
2
超过
3,000
< br>元至
12,000
元的部分
<
/p>
超过
2,910
元至
11,010
元的部分
10
210
3
超过
12,000
元至
25,000
元
的部分
超过
11,010
元至
21,410
元的部分
20
1410
4
超过
25,000
元至
3
5,000
元的部分
超过
21,410
元至
28,910
< br>元的部分
25
2660
5
超过
35,000
元至
55,000
元的部分
超过
28,910
元至
42,910
元的部分
30
4410
6
超过
< br>55,000
元至
80,000
元的部分
超过
42,910
元至
59,160
元的部分
35
7160
7
超过
80,000
元的部分
超过
59,160
元的部分
p>
45
15160
新个税法规定:居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收<
/p>
入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确
定的其
他扣除后的余额,为应纳税所得额。起征点确定为每
月
5000
元。
1.
应缴纳所得额
< br>=
税前工资收入金额
-
五险一金
(个人缴纳部分)
-
费用减除额
2.
应纳税额
=<
/p>
应纳所得额
×
税率
-
速算扣除数
【例】
张三在
2018
年
10
月份税前工资
12000
元,需要缴纳各项社会保险金
11
00
元,
适用
5000
元新的费用标准和新的税率表:
< br>应纳所得额
=
税前工资收入金额
-
五险一金(个人缴纳部分)
-
起征点
(
5000
元)
=12000-110
0-5000=5900
元
找税率及
速算扣除数:参照上面的工资税率表不含税部分,超过
3000
元至
12000
元的部分,则适用税率
10%
,速算扣除数为
210
。
应缴纳个人所得税税额
=
< br>应纳所得额
×
税率
-
速算扣除数
=5900×
10%-210=380
元
说明:
1
、本表含税级距中应纳税所得额,是指综合所得金额
-
各项社会保险金
(
五险一金
) -
起征
点
5000
元
(
外籍
4800
元
)
的余额。
2
、本表
按照新个税法修正案税率推算,仅供参考。
2
、年终奖所得
应纳税所得额
=
年终奖金
应纳税额
=
应纳税所得额
×
适用税率
-
速算扣除数
一、征收范围
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问
题的通知》(国税发
[2005]9
号)文件的规定,纳税人取
得全年一次性奖金,单独作为一个
月工资、薪金所得计算纳税,由扣缴义务人发放时代扣
代缴。
年终奖所得
年终奖所得,将年终奖金额除以
12
个月,以每月平均
收入金额来确定税率和速算扣除
数,年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同,
只是他们的计
算方式不同。
个人所得税税率表(二)
级数
1
2
3
4
5
6
7
平均每月收入
不超过
3,000
元的部分
超过<
/p>
3,000
元至
12,000
元的部分
超过
12,0
00
元至
25,000
元的部分
超过
25,000
元至
35,000
元的部分
超过
35,000
元至
55,000
元的部分
超过
55,000
元至
80,000
元的部分
超过
80,000
元的部分
税率
(%)
3
10
20
25
30
35
45
速算扣除数
0
210
1410
2660
4410
7160
15160
说明:
1
、
本表平均每月收入为年终奖所得金额除以
12
个月后的平均值。
2
、税率表与工资、薪金所得税率表
相同。
二、税率
三、应纳税所得额及应纳税额的计算
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以
12
个月,
按其商数确定适用税率
和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖
金的当月,
雇员当月工资薪金所得低于税法规定的
费用扣除额,
应将全年一次性奖金减除
雇员当月工资
薪金所得与费用扣除额的差额
后的余
额
,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按上述确定的适用税率和速算扣除
数计
算征税,计算公式如下:
1
、
如果雇员当月工资薪金所得高于
(或等于)
税
法规定的费用扣除额的,
适用公式为:
应纳税额
=
雇员当月取得全年一次性奖金
×
适用税率
-
速算扣除数
2
、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定
的费用扣除额的,适用公式为:
应纳税额
=(
雇员当月取得全年一次性奖金
-
雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差
额
)×
适用税率
-
速算扣除数
<
/p>
在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。
案例说明
1
、张三
2020
年
1
月份工资
8000
元,
20
19
年度的年终奖金
36000
元,当
月需缴纳的
各项社会保险费
800
元,
那么张三
1
月应缴纳多少个人所得税?
工资应纳税所得额
= 8000
-
800
-
5000 =
2200
元。
工资应纳个税
= 2200
×
3%
-
0 = 66
元。
< br>年终奖金
36000
元,除以
1
2
后,每月平均
3000
元,对照上述
年终奖税率表得到,税
率
3%
,速算扣
除数为
0
,则应纳个税为:
年终奖金应纳税额
= 36000
×
3%
-
0= 1080
元。
2
、李四
2020
年
1
月份工资
5000
元
,
2019
年度的年终奖金
60000
元,当月需缴纳的
各项社会保险费
80
0
元,那么李四
1
月应缴纳多少个人所
得税?
工资应纳税所得额
= 5000
-
800
-
5000 = -800
元,小于
0<
/p>
。
年终奖应纳税所得额
= 60000
-
800 =
59200
元。
平均每月收入
= 59200 /
12 = 4933
,适用税率
10%
,速算扣除数
210
。
年终奖应纳税额
= 59200
×
10%
-
210 = 5710
元。
二、常见收入个人所得税
序号
1
2
3
4
工资
5000
8000
10000
15000
运算过程
3000
5000
10000
税率
0%
3%
10%
10%
速算扣除数
税额
0
0
210
210
0
90
290
790
减少额
下降率
455
1080
61.1%
57.8%
5
6
7
8
17000
20000
25000
30000
12000
15000
20000
25000
10%
20%
20%
20%
210
1410
1410
1410
990
1590
2590
3590
1530
1780
2030
49%
49%
36.1%
从
10
月开始,国家为大家“涨”工资了。在同等月
薪条件下,扣除的个税会有所减少。从
10
月
< br>1
日开始,个税新政的过渡期政策实施,工资薪金所得将先行适用新的减除费用标
准
和税率表。
测算显示,
扣除三险一金
后月收入在
2
万元以内的市民,
税负至
少可以降低
50%
以上。
p>
经测算,在扣除三险一金之后,月收入在
5000
< br>元以下的将不再
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