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、

“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目。期末借方余额，反映 企

业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；期末贷方余额，反映企业库存材料等< /p>

的实际成本小于计划成本的差异。

1405

库存商品

企业库存的各种商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）

，包括库存产成

品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄 存在外的商品等。

接受来料加工制造的代制品、为外单位加工修理的代修品，在制造、修 理完成而验收入库

之后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。期末借方余额，反映企 业库存商品的实际

成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）

。

1406

发出商品

企业未满足收入确认 条件但已经发出的商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者

售价）

。采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以单独设置“委托代销商品”

< br>科目。期末借方余额，反映企业发出的商品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者

< br>售价）

。

1407

商品进销差价

企业采用售价进 行日常核算的商品的售价与进价之间的差额。期末贷方余额，反映企

业库存商品的商品进 销差价。

1408

委托加工物资

企业委托外单位 加工的各种材料、商品等物资的实际成本。期末借方余额，反映企业

委托外单位加工但尚 未完成的物资的实际成本。

1411

周转材料

企业周转材料的计划 成本或者实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建造承包

商）的钢模板、木模 板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装

物”

、

“低值易耗品”科目。期末借方余额，反映企业在库周转材料的计划成本或者 实际成

本以及在用周转材料的摊余价值。

1461

融资租赁资产

< /p>

企业（租赁）为开展融资租赁业务而取得的资产的成本。期末借方余额，反映企业融

资租赁资产的成本。

1471

存货跌价准备

企业存货的跌价 准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。

1501

持有至到期投资

企业持有至到期投资的摊余成本。期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余

成本。

1502

持有至到期投资减值准备

企业 持有至到期投资的减值准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未

转销的持有至到期投 资减值准备。

1503

可供出售金融资产

企业持有的 可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债

券投资等金融资产。 可供出售金融资产发生减值的，可以单独设置“可供出售金

融资产减值准备”

期末借方余额，

反映企业可供出售金融资产 的公允价值。

1511

长期股权投资

企业持有的采用 成本法和权益法核算的长期股权投资。期末借方余额，反映企业长期

股权投资的价值。< /p>

1512

长期股权投资减值准备

企业长 期股权投资的减值准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销

的长期股权投资减值 准备。

1521

投资性房地产

企业采用成本模 式计量的投资性房地产的成本。企业采用公允价值模式计量投资性房

地产的，也通过本科 目核算。采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧或者累计

摊销，可以单独设置“投 资性房地产累计折旧（摊销）

”科目，比照“累计折旧”等

科目 进行处理。采用成本模式计量的投资性房地产发生减值的，可以单独设置“投资

性房地产 减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”等科目处理。期末借方余额，

反映企业采用 成本模式计量的投资性房地产的成本或者采用公允价值模式计量的投资

性房地产的公允价 值。

1531

长期应收款

企业的长期应收款 项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销

售商品和提供劳务等 产生的应收款项等。实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，

也通过本科目核算。期 末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。

1532

未实现融资收益

企业分期计入 租赁收入或者利息收入的未实现融资收益。期末贷方余额，反映企业

尚未转入当期收益的 未实现融资收益。

1601

固定资产

企业持有的固定资产 的原价。

建造承包商的临时设施，

以及企业购置计算机硬件所附 带的、

未单独计价的软件，也通过本科目核算。期末借方余额，反映企业固定资产的原价 。

1602

累计折旧

企业固定资产的累计 折旧。期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。

1603

固定资产减值准备

企业固定资产的减值准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的固定资

产减值准备。

1604

在建工程

企业的基建、更新改 造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的，可以单独设置“在

建工程减值准备”科 目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额，反映

企业尚未达到预定可 使用状态的在建工程的成本。

1605

工程物资

企业为在建工程准备 的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准

备的工器具等。

工程物资发生减值的，

可以单独设置

“工程 物资减值准备”

科目，

比照

“固

定资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的

成本。

1606

固定资产清理

企业因出售、报 废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因而转出的

固定资产的价值以及 在清理过程中发生的费用等。期末借方余额，反映企业尚未清理

完毕的固定资产清理净损 失。

1611

未担保余值

企业（租赁）采用 融资租赁方式租出资产的未担保余值。未担保余值发生减值的，可以

单独设置“未担保余 值减值准备”科目。期末借方余额，反映企业融资租出资产的未担

保余值。

1701

无形资产

企业持有的无形资产的成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等 。

期末借方余额，反映企业无形资产的成本。

1702

累计摊销

企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。期末贷方余额，反映企业无形资产的累

计摊销额。

1703

无形资产减值准备

企业无形资 产的减值准备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的无形资

产减值准备。

1711

商誉

企业合并中形成的商誉的价值。商誉发生减值的，可以单独设置“商誉减值准备”科目， 比照

“无形资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额，反映企业商誉的价值。

1801

长期待摊费用

企业已经发生但 应该由本期和以后各期负担的分摊期限一年以上的各项费用，如以经

营租赁方式租入的固 定资产发生的改良支出等。期末借方余额，反映企业尚未摊销完

毕的长期待摊费用。

1811

递延所得税资产

企业确认的可 抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产。期末借方余额，反映企业

确认的递延所得税资 产。

1901

待处理财产损溢

企业在清查财 产的过程中查明的各种财产盘盈、盘亏、毁损的价值。物资在运输途

中发生的非正常短缺 与损耗，也通过本科目核算。企业如果有盘盈固定资产的，应

该作为前期差错而记入

“以前年度损益调整”

科目。

本科目在期末 结账前处理完毕，

无余额。

二、负债类

2001

短期借款

企业向银行或者其他 金融机构等借入的期限一年以下（含一年）的各种借款。期末贷方余

额，反映企业尚未偿 还的短期借款。

2101

交易性金融负债

企业承担的交 易性金融负债的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且

其变动计入当期损益 的金融负债，也在本科目核算。期末贷方余额，反映企业承担

的交易性金融负债的公允价 值。

2201

应付票据

企业因购买材料、商 品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票、

商业承兑汇票。期末 贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。

2202

应付账款

企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而应该支付的款项。期末贷方余额，反映企

业尚未支付的应付账款余额。

2203

预收账款

企业按照合同规定预 收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款

项直接计入“应收账 款”科目。期末贷方余额，反映企业预收的款项；期末借方余额，反

映企业尚未转销的款 项。

2211

应付职工薪酬

企业根据有关规 定应该付给职工的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的

职工奖励及福利基金 ，也在本科目核算。期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪

酬。

2221

应交税费

企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、消费税、所得税、资

源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、

矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。期末贷方余额，

反映企业尚未交纳的税费；期末借方余额，反映企业多交或者尚未抵扣的税费。