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财务报表间关系
一
.
会计报表术语
勾稽关系是会计在编制会计报表时常用的一个术语,
它是指某个
会计报表和另一个会计报表之间以及本会计报表项目的内在逻
辑对
应关系,如果不相等或不对应,这说明会计报表编制的有问题。
举个简单的例子:
在编制资产负债表时,
固定资产净值要等于固
定资产原值扣除累计折旧,
这就叫做对应关系或叫勾稽关系。<
/p>
资产负
债表的未分配利润和损益表的净利润它们之间也有对应关系
,
即用资
产负债表中未分配利润的期末数扣除年初数,
应该等于损益表的净利
润的累计数。
还有现金流
量表中的
“现金和现金等价物的净增加额”
,
< br>应该等于资产负债表的货币资金的期末数扣除期初数
(假定没有现金
等价物的数额)
,凡此种种,不一而足。这些都叫对应关系、逻辑关
系和勾稽关系。
二、会计报表项目之间基本勾稽关系。
会计报表项目之间基本勾稽关系包括:
资产<
/p>
=
负债
+
所有者
权益;
收入
-
费用
=
利润;
现金流入
-
现金流出
=
现金净流量;
资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充
资
料等相互勾稽等。
在会计报表基本勾稽关系中,前三项勾稽关
系,分
别是资产负债表、
利润表及现金流量表的基本平衡关系,
一般没有问
题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。
p>
三、资产负债表与利润表间勾稽关系。
根据资产负债表中短期投资、
p>
长期投资,
复核、
匡算利润表中
“投
资收益”
的合理性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利
润表中却列有投资收益,
以及投资收益大大超过投资项目的本金等异
常情况。
根据资产负债表中固定资产、
累计折旧金额,
< br>复核、
匡算利润表中
“管
理费用
—折旧费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能
耗消耗,分析主营业务收入
的变动是否存在产能和能源消耗支撑。
利润及利润分配表中<
/p>
“未分配利润”
项目与资产负债表
“未分
配利润”
项目数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中,
“年初未分
配利润”
项目
“本年累计
数”
栏的数额应等于
“未分配利润”
项
目
“上
年数”栏的数额,应等于资产负债表“未分配利润”项目
的期初数。
四、现金流量表与资产负债表、利润表相关
现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。
资产负
债表
“货币资金”
项目期末与期初差额,
与现金流量表
“现
金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理
。一般企业的“现金及现
金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致;销售商
品、
提供劳务收到现金≈
(
主营业务收
入
其他业务收入
)
< br>×
(1
17
%
)
预
收
账款增加额
-
应收账款增加额
-
应收票据增加额;购买商品、接受劳务
支付
现金≈
(
主营业务成本
其他业务成本
存货增加额
)
×
(1
17
%
)
预
付账款增加额
-
应付账款增加额
-
p>
应付票据增加额。
据资产负债表中短期投资、长期投
资,复核、匡算利润表中“投
资收益”
的合理性。
如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利
润表中却列有投资收益,
p>
以及投资收益大大超过投资项目的本金等异
常情况。
根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核、匡算利润表
中“管理费用—折旧
费”的合理性。结合生产设备的增减情况和开工
率、
能耗消耗,
分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支
撑。
利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配
利润”项目
数据勾稽关系是否恰当。注意利润及利润分配表中,
“年
初未分
配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润”
项目“上年数”栏的数额,
应等于资产负债表“未分配利润”项目的
期初数。
五、会计三大报表的勾稽关系
报表是为了了解企业而服务的,<
/p>
做为企业的一个外部关系人,
我
们应该从
哪几个方面来了解企业呢。至少从三个方面,大家注意,我
说的是至少,而不是只是。从
哪三个方面呢?一个是企业财务状况,
二是企业的经营成果,三是企业的现金流量。说白
一点,就是,一是
要搞清楚我目前有多少钱和欠人家多少钱,
二
是要搞清楚我这一段时
间是赚了是赔了,如是赚了,赚多少,如果是赔了,赔多少,三是
要
搞清楚这一段时间从我手头上经手了多少实实在在的票子,
收
了多少
票子,支出去了多少票子。
我们就要搞清楚这三个方面的
问题,为了
让我们搞清楚这三个方面的问题,
企业给我们准备了
三张报表,
一张
是资产负债表,
这是为
了让我们搞清楚第一个问题,
另一张是利润表
或损益表,
这是为了让我们搞清楚第二个问题,
第三张是现金流量表,
这是为了让我们搞清楚第三个问题。
因此,
我们最
常见的就这三张报
表。
基本搞明白企业给我们准备了哪几
张报表之后,我们来看一看,
这三张表是个什么关系。
为什么要
搞明白这个问题呢,
我打个比较简
单的比方,比如,你想让一个
人告诉你一些事情,你首先要搞明白,
他是不是对你撒谎,如果搞明白呢,第一,你要看
他说的话,是不是
前后矛盾,能不能自圆其说,这主要从形式上来考查,第二,你得对<
/p>
他说的话进行深入分析,
了解具体事实,
再去问一问其他人对这个事
情的看法,然后和他说的话做一个对比,看看有什么问题,等
等,总
之,要从内容上来考查。也就是说,要从两个方面去考查,即从形式
上和内容上去考查,才要对这件事情有真正的了解。在这里,我们只
是先从形
式上来考查,
至于如何从内容上来考查会计报表,
我们在以
p>
后的时间里,和大家来讲。那如何从形式上来考查呢,也就是说,会
计是企业经济活动的语言,
会计报表是会计人员来做的,
如何来
考查
这些“狡诈”的会计人员是不是说了假话呢,首先要搞清楚,这几张
报表之间有什么关系,
这些关系是不是正确的反映在这些会计报表上
了。这些关系在会计上叫“勾稽关系”
,当然,一般情况下,企业放
到我们面前的会计报表,
这些关系都是正确的,
那是企业在私下里核
对了很多次才拿出来的,所以,一般没有什么问题,作为一个公司
的
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