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第２８卷第３期
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（清华大学教育研究所，北京１０００８４）
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们的实际购买力却下降了。根据消费
者价格指数的
计算，２００４年１２月到２００５年１２月之间通货膨胀率
达到了３．４％。上一次由
于通货膨
胀调整导致实际薪水连续下降的情况发生在１９７８—７９年度和１９８０一
< p>８１年度。
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因为高等院校管理者
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薪水的变化情况，包括新聘教师；表的 下半部分显示的则按级别列示了续聘教师（指
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那些在同一个机构中
上一年和今年都获聘同一职位的教师们）的薪水 增长情况。对续聘教师情况的描述
提供了一个关于薪酬
水平变化
更真实的测度，因为可以滤出一些不必要的影响：比如教师队伍结构的变
化，它会影响总
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可
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师的平均薪水增长超过了全部教师的水平，２００５一０６年度的 增幅达到了４．
４％，这一数字略低
于２００４一０５年度的增
幅。表１右半部分用通货膨胀系数调整了名义薪水增长，揭示
了通货膨胀怎样影响
教师的实际购买力。在真实收入部分，续聘教师的薪水增长略微超过了通货膨胀
。
率，增长了１％，而
２００４一０５年度这一数字是
１．２％。
。
不同类型教师收入增
长的
差异
表２显示出按照系列
、院校类型和属性（公立、私立、独立
和教会）分类的全部教师和续聘教师的薪水
增长情况。可以发现
所有教师和续聘教师的乎均薪水增长上，从２００４一０５年度到２００５一０６年度出现了
停滞。续聘教师的数
据显示系列、院校类型和属性不同的情况下，教师经济收入变化很大。< /p>
万
方数据
?８４?
清华大学教育研究（２００７年第３期）
一、间接成本制度概述
在美国，联邦政府是高校科技研发活动的最大赞助者，不仅资助具体科研项目的实际费用，还为大学<
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报销因为承担科研项目而发生的各种相关费用，后者通常称之为大学科研活动的“间接成本
”。这种颇具
特色的科研经费管理方法就是间接成本补偿制度，它起源于二战时期的偶然
，在战后联邦政府大规模资
助高校的过程中逐渐制度化，并深深影响到现代市场经济体制
下的政府与大学关系。
１．基本概念
美国大学承担联邦科研项目
所发生的费用及财务问题的法律依据是行政管理和预算局（Ｏｆｆｉｃｅ
ｏｆ
Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
ａｎｄ
Ｂｕｄｇｅｔ，ｏＭ
Ｂ）制定并发布的Ａ一２１通告（Ｃｉｒｃｕｌａｒｓ
Ａ一２１）①，正式名称为“教育
机构
成本准则”（ｃｏｓｔ
Ｐｒｉｎｃｉｐｌｅｓ
ｆｏｒ
ＥｄｕｃａｔｉｏｎａＩ
Ｉｎｓｔｉｔｕｔｉ
ｏｎｓ）。这一文件详细规定了高校承担联邦科研项目
所必须遵从的成本计算原则，包括
成本的确定、分配、追踪、报告等多个环节，涵盖了科研项目资助、科研
项目合同和其他
协议。
直接成本（Ｄｉｒｅｃｔ
Ｃｏｓｔｓ）主要指科研项目实
施过程中人员与设备等方面的直接支出，具有明确特定
的用途，用于支持某一科研项目、
教学活动或其他活动。直接成本包括科学家的薪金和研究团队成员的
工资，项目实施过程
中的材料和补给，旅行费用，项目相关的设备，以及转包合同。
间接成本（Ｉｎｄｉｒｅ
ｃｔ
Ｃｏｓｔｓ）指大学因承担联邦科研项目而发生的相关费用，主要包括行政管理费用
和学校设施折旧维修等支出，因此也称作设施和管理成本（Ｆａｃ舭ｉｅｓ
ａｎｄ
Ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ
Ｃｏｓｔｓ，Ｆ＆Ａ<
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Ｃｏｓｔｓ）。②间接成本按照不同的功能需求可以分成十大类别。设施成本包括建筑物和
设备的折旧，使用
津贴，（建筑物以及设备的）债务利息，运行和维护费，图书馆支出。
管理成本包括一般性行政费用，院系
行政费用，科研项目管理费用，学生管理和服务费用
，以及其他费用。每个类别又称为一个成本集合
（Ｃｏｓｔ
Ｐ００１）。
．
直接成本修正总额（Ｍｏｄｉｆｉｅｄ
Ｃｏｓｔ
ｔｏｔａｌ
ｄｉｒｅｃｔ
ｃｏｓｔｓ
，ＭＴ】）Ｃ）是计算间接成本的基础，在直接成本总额中
减去设备成本和资本支出，学
费减免、租金、奖学金、超过２５０００美元的转包合同。间接成本比率（Ｉｎｄｉ—
ｒ
ｅｃｔ
Ｒａｔｅ）是间接成本与直接成本修正总额（ＭＴＩ）Ｃ）的比例。对高校而言，
具体项目涉及的间接成
本很难精确计算并加以分配，因此一般将间接成本汇总来计算高校
的间接成本比率。如果一所高校的间
接成本比率为５０％，这意味着学校设施和管理成本
是直接成本修正总额的５０％，而不是高校获取联邦科
研经费总额的５０％。
Ａ一２１通告规定了多种形式的间接成本比率。预定比率（ｐｒｅｄｅｔｅｍｉｎｅｄ
ｒａｔｅｓ）是以过去一个时间
段，通常为一个财年的会计数据为基础，根据
预期变化做出调整，谈判双方达成一致的比率，用以未来２
—４年的间接成本分配。多数
高校倾向于运用预定比率来确定间接成本，因其可以减少谈判过程本身的
成本，并使得谈
判双方更加准确地制定预算。此外还有固定比率等形式。
２．从科研项目合同看间接成本
．
Ａ一２１通告对这些概念的界定非常清晰，对每一份高校科研
项目资助协议都有约束力，具体的资助
协议也能反映出科研项目成本的类别和相关计算方
式。斯坦福大学前任校长肯尼迪在《学术责任》一书
中，剖析了一个科研项目申请过程的
案例，给上述情况做出清晰解释。③此案例的科研项目经费申请如表
１所示：
①ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ
ｗ｝ｌｉｔｅｈｏｕｓ已ｇｏｖ／ｏｍｂ／ｃｉｒ
ｃｕｌａｒｓ／ａ０２１／ａ２ｌ－２００４．ｈｔｒＩｌ，与《美国联邦法规》２００６年版略有不同，参见ｈ
ｔ－
ｔｐ：／／Ⅵｒ、矿ｗ．ａｃｃｅｓｓ．ｇｐｏ．ｇｏｖ／ｓｕ—ｄｏｃｓ／ｆｅｄ
ｒｅｇ／ａ０５０８３１己ｈ廿ｎＬ
②１９９６年５月，行政管理和预算局修订了Ａ一２
１通告，将“间接成本”更名为“设施和管理成本”，二者的含义相同，可
以相互替代使
用，通常也称之为“０ｖｅｒｈｅａｄ，，。本文主要使用“间接成本”一词。
③唐纳德
?肯尼迪．学术责任［Ｍ］．阎风桥等译．北京：新华出版社，２００２．２０３—２０４．
万
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万
方数据
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方数据
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