东华大学校训-东华大学校训
分录题：
1
、资料：
A
公司生产和销售某种机床：
2007
年
12
月
31
日“预计负债—产品质量担保”科目年末余额为
2 0
万元。
2
××
8
年第一 季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售机床
400
台、
6 00
台、
700
台和
650
台，每 台售价为
4
万
元。
A
公司 对购买其产品的消费者承诺：机床售出后
2
年内如出现非意外事件造成的机床故障 和质量问题，
A
公司免
费负责保修（含零部件更换）
。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的
2
‰至
3
‰之间。第三季度末，因为产
品质量保证保证费的预计数与实际发生
的维修费相差较大，
应调整保修费的计提比例，
假设
A
< p>公司调整为销售额的1
‰
至
1.5< /p>
‰。假定
A
公司
2
××
6
年四个季度实际发生的维修费分别为
2
万元、
2.5
万元、
3.5
万元和
3
万元 。
要求：
（
1
）编制每个年度发生产品质量保证费用的会计分录；分年度确认产品质量保证负债金额并编制相 关会计分录；
（
2
）计算每个年度末“ 预计负债—产品质量担保”科目的余额。
2
、
甲公司
2007
年有如下业务：
（
1
）
甲公司
2007
年
12
月与乙公司签订合同，
从
2008
年< /p>
1
月
1
日起采用经营租赁方式租入商业用房，
年租金
200
万元，租期
8
年， 合同不可撤销。由于该房所处位置不适合商用，甲公司董事会
2008
年
10
月作出安排，从
2009
年
1
月
1
日起将该房产另行安排使用，预计每年从该房产获得
80
万元现金流入。假设甲公司会计政策表明企业在确定最佳
估计
数时应当考虑货币时间价值因素，甲公司本例实际利率
5%
，已知
5%
、
6~8
年期的年金现值系数分别为
5.07 57
，
5.7864
，
6.4632
。
（
2
）甲公司
< p>2008年
8
月与丙公司签订合同，将在
20 09
年
1
月销售
1
000
吨商品给丙公司，甲公司该商品每吨成
本估计为
4
万元，合同售价为每吨
6
万元；甲公司如未按时交货，将推迟交货部分售价调整 为每吨
4
万元，并将支付
未交货部分售价金额的
30%
作为违约金。
2008
年
11
月，
甲公司因安全问题被要求停产整顿，
估计只能按期提供库存
300
吨商品，其余
700
吨估计在
2009
年
3
月交货，同时延期交货的商品成本预计上升为每吨
5
万元。
（
3
）甲公司
2008
年
5
月与丁公司签订承包 某境外工程的合同，合同从
2008
年
7
月至
2009
年
6
月完成，合同金
额为
300
万美元，合同不得中止。合同签订后丁公司预付
100
万美元工程款，其余款项工程完工支付。甲公司按照合
同签订时
1
美元
=7.8
的汇率计算该合同可获得
2 00
万元人民币的利润。
截至
2008
年
12
月
31
日，
由于施工难度超过预
期使得施工成本上升，利润已经比预期下降
80%
，人民币升值 使得汇率从
1
美元
=7.8
元人民币调整为
1
美元
=7.5
元人
民币。
（
4
）甲公司
2008
年
10
月与戊公司签订不可撤销合同，从
2008
年
12
月起至
2009
年
5
月每月向戊公司提供
100
件某商品，售价每件
0.12
万元，市场售价每件
0.10
万元，截至
2008
年
12
月
31
日已经完成
100
件供货，尚有
600
件
库存商品每件单位成本为
0.11
万元，每件销售税费为
0.03
万元。
要求：
分析上述 合同是否为亏损合同，如果是亏损合同作出相关会计处理。
3
、
甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为
17%
，适用的所得税税率为
33%
，所得税采用资
产负债表债务法核算。
除特别说明外，
甲公司对于
3
个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例确定为
5‰
。
根据税
法规定，
按应收款项期末余额
5‰
计提的坏账准备允许在税前抵扣。
不考虑除增值税、
所得税以外的其他相关税费。
甲
公司按当年实现净利润的
10%
提取法 定盈余公积。
甲公司
20×
7
年度所得税汇算清缴于
20×
8
年
2
月
28
日完成，在此之前发生的
20×
7
年度纳税调整事项，均可进行
纳税调
整。甲公司
20×
7
年度财务报告于
20×
8
年
3
月
31
日经董事会 批准对外报出。
20×
< p>8年
1
月
1
日至
3
月
31
日，甲公司发生如下交易或事项：
（
1
）
1
月
14
日，甲公司收到乙公司退回的
20×< /p>
7
年
10
月
4
日从其 购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退
出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字
增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为
200
万元，增值
税为
34
万元，销售成本为
185
万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。
至
20×
8
年
1
月
14< /p>
日，该批商品的应收账款尚未收回。
（
2
）
2
月
25< /p>
日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失
230
万元。
第
1
页
共
5
页
（
3
）
2
月
26
日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款
250
万元
（含增值税）收回的可能
性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在
20×
7
年
12
月
31
日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而
按应收丙公
司账款余额的
50%
计提了坏账准备。
（
4
）
3
月
5
日，甲公司发现
20×
7
年度漏记某 项生产设备折旧费用
200
万元，金额较大。至
20×
< p>7年
12
月
31
日，
该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。（假定不考虑所得税影响）
（
5
）
3
月
15
日，甲公司决定以
2 400
万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司
有表决
权股份的
10%
。
要求：
（
1
）指出甲公司发生的上述事项中哪些属于调整事项；
（
2
）对甲公司的调 整事项，编制有关调整会计分录；
（
3
）填列甲公司
20×
7
年
12
月
31
日资产负债表相关项目调整表中各项目的调 整金额（调增数以
“+”
表示，调减数
以
“
－
”
表示）。
（
“
应交税费
”
科目要求写出明细科目及专栏名称，
“
利润分配
”
科目要求写出明细科目；
答案中的金额单位用万元表
示，结果保留两位小
数）
4
、
甲公司为国有独资企业，经批 准自
2008
年
1
月
1
< p>日执行企业会计准则，甲公司对所得税一直采用资产负债表债务
法核算，适用所得税
率为
25%
，甲公司自设立以来一直按照净利润的
10%
提取法定盈余公积，未计提任意盈余公积。
（
1
）为执行企业会计准则，甲公司对
2008
年以前的会计资料复核 ，发现以下问题：
①甲公司自行建造的办公楼已于
20 07
年
6
月
30
日达到预定可使用 状态，并投入使用，甲公司未按规定在
6
月
30
日办理竣工结算及结转固定资产的手续，
2007
年
6
月
30
该在建工程科目的账面余额为
2 000
万元，
2007
年
12
月
31
日该在建工程科目账面余额为
2 190
万元，其中 包括建造该办公楼相关专门借款在
2007
年
7
月 ～
12
月期间发生利
息
50
万元，应记入管理费用的支出
140
万元。
该办公楼竣工结算的建造成本为
2 000
万元，甲公司 预计该办公楼使用年限为
20
年，预计净残值为零，采用年
限平均法计提折旧。至
2008
年
1
月
1
日甲公司尚未办理结转固定资产手续。
②以<
/p>
400
万元价格于
2006
年
7
月
1
日购入一套计算机软件，在购入当天作为管理费用处理，按照甲公 司会计政
策该计算机的软件作为无形资产确认入账，年限为
5
< p>年，采用直线法摊销。
③其他应收款账户余额中
6 00
万元未按期结转为费用，
其中应确认为
2007
年销售费用
400
万元，
应确认
2006
年
销售费用为
200
万元。
< /p>
④误将
2006
年
12
月发 现的一笔销售原材料收入
1 000
万元计入
2007
< p>年1
月
1
日其他业务收入，误将
2007
年
12
月发现一笔销售原材料收入
< p>2 000万元计入
2008
年
1
< p>月的其他业务收入，其他业务收入2006
年的毛利率为
20 %
，
2007
年的毛利率为
25%
。（不考虑增值税的影响）
（
2
）为执行企业会计准则
2008
年
1
月
1
日甲公司进行如下会计变更：
①将坏账准备计
提方法由原来应收账款余额百分比法变更账龄分析法，
2008
年以前甲公司一直 采用备抵法核算
坏账损失，按期末应收账款余额的
0.5%
计提坏账准备，
2008
年
1
月
1
日变更前的坏账准备账面余额为
20
万元，甲公
司
2008
年
12
月
31
日应收账款余额账龄以及计提比例如下（当年未发现其他涉及到坏账准备事项）：
项
目
2008
年
12
月
31
日 应收账
款余额
2008
年起坏账准备计提比
例
②将
A
设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。
A
设备系公司
2006
年
6
月购入并投入使用，入账价值
为
3 300
万元 ，预计使用年限为
5
年，预计净残值为
300
万元 。该设备用于公司行政管理。
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1
年以内
1
至
2
年
2
至
3
年
3
年以上
3
000
万
500
万元
300
万元
200
万元
10%
20%
40%
100%
大学生村官聘期-大学生村官聘期
咸阳大学招聘-咸阳大学招聘
大连大学整形-大连大学整形
大连理工大学游泳馆-大连理工大学游泳馆
瑞辉大学-瑞辉大学
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香港大学商业分析硕士-香港大学商业分析硕士
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