珀斯大学华北电力大学国际会计考试重点整理

以及各国的 物价变

动影响在国际合并财务报表中如何处理和调整的问题，

从

20

世纪

70

年代以来，

就成为国际

会计研究中既需协调一致但又矛盾重重的“三大难题”

。在世纪之交，金融工具 （特别是衍

生工具）

的创新引发的会计处理问题，

给传统 的会计概念和实务带来了巨大的冲击，

成为各

国会计准则机构联合攻关、

仍未妥善解决的难题。

此外，

国际税务会计也是值得关注的课题。

第

2

章会计模式理论

< br>2.1

试述

9

个影响会计发展的主要环境因素如何影响各国 会计发展的？

1)

法律制度。

大多数成文法的国家内，

会计准则和制度是法律法规的组成部分。

其特点 是：

趋向于高度的指示性和程序性。

企业财务报告强调合法性和正确性。

不成文法的国家里，

会计准则和制度是由专业组织和民间机构制定

2)

企业资金来源

3)

税制、

4)

政治和经济联系、

5)

通货膨胀

6)

经济发展水平

7)

教育水平、

8)

地理条件

9)

文化

2.4

霍斯蒂德四种社会价值观

①个人主义（与集体主义相对应）

：指一个社会成员之间团结合作的程度或对个人利益与集

体利益两者之间的取舍。

②权力距离：指社会成员对社会上或组织中存在等级制度的容忍程度。

③不确定性规避：

指社会成员面对风险、

陌生事务或未有 明确指示的情况时可能采取的态度。

④阳刚之气（与阴柔之气相对应）

：指社会成员对个人成就及生活品质的看法。

2.5

盖瑞四个会计价值观

① 职业主义，

相对于法律控制：

指的是政府和会计职业界在会计准则制定和监管执行 中的主

导性选择。

②统一性，

相对于灵活性：

指的是会计处理的可比性，

一致性与具体问题具体分析之间的程< /p>

度把握与选择。

③稳健主义，

相 对于激进主义：

是指面对风险或未来事项的不确定性，

财务信息提供者对资

产计量和收入费用确认所用方法的选择。

④保密性，

相对于透明度：

是指财务信息提供者对企业到底应批露多少会计信息这一问题所< /p>

持有的观点。

2.6

缪勒四种会计发展模式

宏观经济模式（瑞典）

：按宏观经济要求发展会计：会计是实现国家经济政策的工具。重视

增值表、社会责任会计和税务会计

微观经济模式（荷 兰）

：以微观经济学为基础发展会计：会计是为企业经营发展服务的。重

置成本会计得到重视

独立范畴趋向（美国）

：作为独立 学科发展会计，会计是在解决企业面临问题过程中独立发

展起来的。经常使用

公认会计原则（

GAAP

）

”

的表述

统一会计趋向（法国）

：以统一的模式发展会 计，会计被标准化，并作为中央政府管理企业

的工具

第

3

章比较会计模式

3.6

英美法德四国会计模式中值得我国借鉴之处分 别有哪些？请结合我国实际阐述。

（论述）

英国会计模式：

一、通过《公司法》规范公司财务会计和报告；

二、民间机构制定会计准则；

三、强调“真实与公允”

；

四、从会计经验和实务中产生、发展会计的概念框架；

五、富有创意的会计实务。

美国会计模式：

一、各州有自己的有关公司方面的立法，对财务会计与报告要求不高

二、证券交易委员会管理企业会计事务

三、民间机构制定会计准则

四、

2002

年开始实施重大结构性改革

五、

“

阳光下

”

的准则制定过程

六、实施

“

公认会计原则

”

七、以财务会计概念框架指导会计准则的制定

八、灵活、透明的会计实务

法国会计模式：

一、以税务为导向的会计；

二、制定并实施全国统一的会计方案；

三、重要但影响有限的证券交易委员会；

四、规模较小且注册会计师与法定审计师相分离的会计职业界；

五、极度稳健的会计实务。

德国会计模式：

一、会计服从法律要求，尤其要服从税法要求；

二、曾实行宏观经济会计和统一会计制度；

三、

“

统一会计原则

”

散见于各项基本法律 规定之中；

四、规模较小、素质很高的会计职业界；

五、会计准则的制定、生效与执行由民间机构和政府机构分工完成

六、极端稳健的会计实务。

英美会计模式下最明显的特征的是公认会计原则，

业内普遍认同的公告和各种惯用条例组成的 ，

这样的特点很容易适应市场环境。

这种模式还

有注重提 供与投资人决策相关的信息；

企业需要对债权人和权益人披露相当大范围的企业会

计信息；职业会计师的职业操守和过硬的专业技能为会计信息提供质量保证的特点。

英美所推崇的是投资人导向的会计模式。该模式下保护的是投资 人和债权人的利益，通

过研究我们不难发现，

在英美国家会计行业已经逐 渐成为以了一门独立的学科，

而且英美会

计模式下的注册会计师还有个鲜 明的特点：

只是单纯地保护债权人和权益人的利益，

通过对

会计准则的研究，

对财务报表所反映的各个事项的真实性、

公允性和相关性进行 审定。

总之

他们只需要对债权人和权益人负责就可以了，

并且在上百年的发展里逐渐形成了自己独特的

会计体系。

因而他们将在这 个层面上来说英美国家是以法律规范为基础，

依靠行业自律，

政

< br>府不干涉的行业协会自主管理模式，

而且英美国家是最早对注册会计师行业进行立法管理的

国家，对行业的规范也达到了较高的水准。

启 示：

1.

我们国家的会计模式要向国际看齐、并逐步与国际接轨。准确把握全球范 围内会计

理论与实务发展的大方向、

新趋势掌握好会计准则的演变、

制定或废除的内在原因，

把握好

具体的操作方法在研究会计政 策制定动因的同时吸取先进、

切实的经验也应当积极参与各项

国际会计事 务的协调，争取更多的话语权来表达我们自己的观点，在国际会计准则委员会

( IAS B)

的协调下与国际上会计行业发展先进的国家交流和合作，积极学习对方先进经验，切

实做到在对话中学习，

在学习中交流，

在交流中进步，

模式道路。

2.

在美英，会计准则不需要法律法律赋予的强制性，只需要具有相关权利的会计

执业界或行 业机构赋予的权威性。这是由于英美发达国家的会计制度相当完善相比较之下，

我国会计 职业界相对来说就不够强大，

因而我们国家，

会计准则和惯例以法规形式发布这些

政策之间的协调也就变得越来越重要，

因而更需要我们的立法部门和政府 谨慎地制定每一项

法规制度，并且进一步完善监督机制。

3.

为基础，制定统一的基本的会计制 度，并且可以保留证券投资、金融、

物流等个别特殊行业

的基础会计制度 ，

与此同时专门为个体户和小企业制定符合他们实际的、

操作简易的会计制

度。

英国会计模式对我国的借鉴意义

美国会计模式对我国的借鉴意义

从经济体制方面看

,

美国市场经济较为成熟

,

证券市场较为完善和发达

,

形成了较为完备的

市场经济相关的法律体系

,

政府干预经济很少

;

而我国的社会主义市场经济正处于不断完善

和发展时期

,

在市场经济转型过程中

,

政府在经济中发挥着重要宏观调控作用

,

中、美两国

,

即政府的作用大 小不同。

从企业的组织形

式看

,

美国的企业组织形式多采用公司制形式

,

股东较为分散

,

跨国公司规模和实力居于世

界前列。

而我国的社会主义市场经济是建立在公有制经济为主体

,

多种经济成分共存的基础

上的

,

我国股份公司只是国有企业改革的方向

,

但随着国有企业改革的逐步深入

,

股份制公

司将成为我国企业的主要组织形式

,

大型企业集团将是我国企业的未来的发展趋势。

在会计管理体制方面

,

由于我国的市场经济尚未完全形成

,

市场机制不完善

,

政府对经济的

干预还是十分必要的

,

但由于市场经济的发展需要

,

政府财政部门的会计管理工作应进 一步

简化。借鉴美国充分发挥会计职业团体组织参谋和咨询的作用

,

建立健全会计自律性组织

,

包括执业会计师自律性组织和会计人员的自律性组织

,

配合财政部门做好全社会的会计管

理工作。同法国一样我国是一个权距较大的社会

,

会计人员对公开会计资料较为保守

,

随着