大学生如何创新-大学生如何创新
总复习题
一、问答题：
1
、
资料：
中天恒信会计师事务为扩大影响， 采取了如下宣传措施：一是在当地某晚报发布了广；二是招聘业务
员向全市企业上门分发
广告，并按业务收入的
5%
提成。广告其大致内容为：
“该所为全 省最早成立的第一家合伙制
会计师事务所，净资产为
1500
< p>万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评
审
专家，
有
3
名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等 。
谨向多年来支持该所工作的有关政府机构和
曾与该所合作的企业界朋友
致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税
务
等一流的专业服务。
”该广告内容客观、真实。事务所同时还通过电视台邀请所长作了有关上市公 司财务会计问
题的专访，主持人首先介绍了注册会计师
A
为中天恒信事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经
中天恒信事务所审
计后成功上市的实例。一天，
P
公司经理助理前来商谈委托审计事宜，事务所考虑 到注册会计师
B
是
P
公司的财务顾问，注 册会计师
B
与
P
公司交往时间也较长，财务报表应 值得信赖，考虑到收费比较可观，中
天恒信会计师事务所答应承接该业务，并签定了业务
约定书，约定审计收费按所审的资产总额的
5
‰收取，于提交
审计报告日一次付清。事务所进行宣传后，业务明显增加，考虑到事务所业务较多，事务所决定，
< p>P公司的业务委
托其他事务所代理审计查验工作，
但 由注册会计师
B
任项目经理，同时聘请十名中南财经大学注册会计师方向的研
究生协助工作。
要求：
根据上述资 料，判断下列各事项是否违背了职业道德的相关规定，回答“违反”或“不违反”
，并说明理由。
①在当地某晚报发布了广告。
②招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的
5%
提成。
③该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为
1500
万元，聚集了全国注册会计师精英。
④该
所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有
3
名注册会计师曾参与全国某职 业资格考试的命题工作等。
⑤该广告内容真实。
⑥事务所同时还通过电视台邀请所长作了专访，
主持人首先介绍了注册会 计师
A
为中天恒信事务所所长，然后进行
了访谈，访谈内
容中列举部分公司经中天恒信事务所审计后成功上市的实例。
⑦
注册会计师
B
任项目经理。
< br>⑧并约定审计收费按所审的资产总额的
5
‰收取，于提交审计报告日一次付 清。
⑨
P
公司的业务委托其他事务所 代理审计查验工作。
2
、< /p>
资料：
中天恒信会计师事务所承办了隆科电子股份有限公司财务报表审计业务。隆科 电子股份有限公司的小股
东代表律师以隆科电子股份有限公司财务报表审计工作存在重大
过失、
导致其发生重大投资损失为由，
向法院提起
诉讼，
要求中天恒信会计师事务所承担民事赔偿责任。
要求：
中天恒信会计师事务所聘请的律师在准备应诉材料时提出以下问题，请代为回答：
（
1
）
在什么情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任？
（
2
）
在什么情况下，注册会计师可能对第三方承担法律责任？
（
3
）
针对第三方的诉讼，注册会计师应当如何为自已抗辩？
3
、
资料：
中天恒信会计师事务所承接了 湖北远达公司
2004
年度会计报表审计业务，委派了注册会计师李某、刘某
进行审计。注册会计师李某、刘某对应收账款审计时采用了肯定式函证程序，并对回函结果进
行汇总，其中：债务
人
A
未提供回函，债务人
< p>B和债务人
C
回函结果与被审计单位会计记录不一致。
要求回答：
（
1
）注册会计师 李某、刘某针对债务人
A
未回函情况应采取措施？
（
2
）债务人
B
和债务人
C
回函结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要可能是哪些？（
3
）注册会计师应相应
实施哪些主要的审计程序？
4
、
某注册会计师在评估被审 计单位的审计风险时，分别设计了以下两种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：
风险类别
期望审计风险
评估的重大错报风险
情况一
情况二
4%
40%
2%
20%
可接受的检查风险水平
请问：
（
1
） 上述两种情况下的检查风险水平分别是多少？
（
2< /p>
）哪种情况下注册会计师需要获取更多的审计证据？为什么？
5
、
注册会计师
Y
接受了
ABC
公司的委托，编制审计计划前对该公司内部控制 制度进行研究和评价。请问：
（
1
）注 册会计师
Y
可以采用哪些风险评估程序对
ABC
公 司的内部控制进行了解
?
（
2
）注册会 计师
Y
可以采用的控制测试程序有哪些
?
6
、
资料：
A BC
会计师事务所按受了
XYZ
股份有限公司
20 06
年度会计报表的审评委托。
B
注册会计师作为本审计项< /p>
目组成的成员
,
负责对
XYZ
股份有限公司的存货进行监盘。为此
,
在盘点开始前
,B
注册会计师亲临盘点现场，
进行观察并进行适当的抽点
,
如果
B
注册会计师在进行监盘时，遇到如下问题：
(1)
由于
X
公司寄存的
B
材料与公司自身的
B
材料并无区别
,
故未单独摆放。
(2) XYZ
公司对废 品与毁损产品不进行盘点
,
以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
（
3
）运输部门有一批产品
D,
没有悬挂盘点单
,
据称该批产品已经出售给
HH
公司。
(4)
注册会计师
< p>B抽点
B
仓库
,
发现
XYZ
公司盘点严重有误。
(5)
注册会计师
B
了解到产品
a
存放在全国< /p>
38
个城市的零售连锁商店。
(6) <
/p>
注册会计师
B
了解到原材料
a
为辐射 性化
学物品。
(7)
注册会计师
B
了解到截止至资产负债表日之前的装运出库的存货
V
在途
,
且没有做相关
销售的确认。
(8)
注册会计师
B
了解
XYZ
公司 的存货存在
Y
公司的仓库
,
并已经被质押。
要求
:
针对情况
1
至
8,
请指出注册会计师下一步应当如何处理
?
7
、
XYZ
< p>公司2003
年度财务报表由
A
会计师事务所 审计，并被出具保留意见审计报告。负责
XYZ
公司现场审计的
L
注册会计师于
2004
年
5
月离职，加入
B
会计师事务所，转所手续至
2005
< p>年5
月办理完毕。
2005
年
1
月，
XYZ
公司
决定改聘
B
会计师事务所审计
2004
年度财务报表，并与其签定了审计 业务约定书。在该审计业务约定书中，
XYZ
公司同意
B
会计师事务所与
A
会计师事务所联系，以了解相关情况。
B
会计师事务所委派
L
注册会计师担任
XY Z
公
司
2004
年度财务报表审计的外勤 负责人，并于
2005
年
4
月出具了无保留意见审 计报告。
【要求】请根据上述资料简要回答：
(1)B
会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况
?
了解的主要内容有哪些
?
(2)B
会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序
?
(3)
针对
A
会计师事务所对
XYZ
公司
2003
年度 财务报表审计意见中的保留事项，
B
会计师事务所对
XYZ
公司
2004
年度财务报表出具无保留意见的前提是什么
?
(4)L
注册会计师能否签署
XYZ
公司
2004
年度财务报表的审计报告
?
请说明具体原因。
8
、
期后事项按注册会计师责任的不同可以划分几种类型？每一类型注册会计师的审计责任分别是什么？< /p>
9
、
简要回答下列问题：
基于责任方认定的鉴证业务和直接报告的鉴证业务的区别有哪些？
抽样风险在控 制测试和
细节测试中有哪些类型，
它们分别对审计效率和效果的影响怎样 ？审计报告的类型有哪些？特别风险的涵义及特别
风险事项有哪些？注册会计师对期后事
项一般如何进行分类？注册会计师对不同期后事项分别承担怎样的责任？
二、综合题：
1
、
资料：
Y
公司系
2001
年
1
月
< p>1日设立的股份有限公司，
ABC
会计师事务所的
< p>A和
B
注册会计师负责对其
2002
年度会计报
表进行审计，于
2003
年
< p>2月
20
日完成外勤审计工作。
Y
< p>公司采用应付税款法核算所得税，所得税税率为33%
，每
< br>年分别按净利润的
10%
和
5%
提取法定盈 余公积和法定公益金。
Y
公司
2002
年度财务会 计报告于
2003
年
2
月
28
日
a
经董事会批准报出，其未经审计的会计报表中的部分会计
资料如下：
项目
金额（万元）
2002
年度利润总额
3000
2002
年度净利润
2010
2002
年
12
月
31
日资产总 额
42000
2002
年
12
月< /p>
31
日股东权益
25000
A
和
B
注册会计师确定
Y
公司
2002
年度会计报表层次的重要性水平为
320
万元，
并 且将该重要性水平分配至各会计
报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：<
/p>
会计报表项目
重要性水平（万元）
短期投资
20
应收账款
80